試算 2：診所自費收入申報與財力試算

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這頁試算「自費收入攤到檯面」後，個人綜所稅與二代健保會增加多少。
太太薪資不是主要節稅方案；主要用途是買房貸款收支比、公司帳上支出與補強太太實質角色。
真正先降的是整戶個人端 40% 暴露，透過顧問公司、亞馥、投資公司承接可法人化功能。

參數設定

牙醫診所通常以個人「執行業務所得」申報。以下試算採用財政部公告的牙醫師費用率，你也可以調整為「核實認列」的實際費用率。

年度健保收入（萬元）已申報的健保給付收入，假設此項目維持不變

年度自費收入（萬元）含植牙、矯正、贗復等高單價自費項目

現況自費已申報比例（%）過去申報書已認列的自費收入佔比，0 = 完全沒報、100 = 全申報

規劃後自費申報比例（%）建議分階段提升，如 30% → 60% → 100%

執行業務費用率（%）牙醫師依 114 年度執行業務者費用標準約 78%；亦可改成核實認列的實際比例

其他綜合所得（萬元/年）薪資、利息、股利、租金等，影響邊際稅率

免稅額 + 扣除額（萬元） 114 年單身：免稅額 9.7 + 標準扣除額 13.1 = 22.8 萬；其他組合可調整

現況：申報的自費收入 —

現況：執行業務所得淨額 —

現況：應納綜所稅 —

現況：邊際稅率 —

規劃後：申報的自費收入 —

規劃後：執行業務所得淨額 —

規劃後：應納綜所稅 —

規劃後：邊際稅率 —

合規成本（綜所稅增加額） —

二代健保補充保費（年估） —

可說明財力增量（年） —

怎麼讀這份試算：
① 合規成本：申報變透明後，每年要多繳的個人綜所稅。
② 可說明財力增量：銀行、地政、未來房貸與資產審查時，可以拿出對應的所得申報書當財力證明。
③ 建議分階段：不一定要一年內衝到 100%。可以 3 年內逐步從現況提升到目標比例，避免單年申報數字暴增引發查核關注。
④ 真正的節稅效益不是「不報」，而是「合法地把高所得個人 → 投資公司／醫材公司分流」，請見醫美顧問公司分潤 + 投資公司控股。

2026-05-21 校正：太太薪資的定位
太太在亞馥 + 醫美顧問領合理薪資，主用途是：買房貸款收支比、公司帳上合理人事支出、補強太太負責人的實質角色。
夫妻仍是同一申報戶合併申報；《所得稅法》§15 的配偶薪資所得分開計稅，是稅額計算方式，不是把夫妻完全拆成兩戶。
所以這不是本案主要節稅槓桿。真正要先降的是個人端 40% 暴露，太太薪資只是輔助工具。
合規前提：太太實際職務內容（簽呈 / 決策紀錄 / 出勤），薪資對同業合理（5-8 萬/月為合理區間）。

執行業務費用率 78% 攤算流程

牙醫師依 114 年度執行業務者費用標準為 78%；若實際費用 < 78%，採費用標準較有利。

flowchart LR
    Revenue["診所總收入
= 健保 + 自費"]:::start
    Revenue --> Choose{"費用認列方式"}:::dec
    Choose --方案 A--> Standard["費用率 78%
（114 年度牙醫師）"]:::std
    Choose --方案 B--> Actual["實際費用
（人事/租金/耗材/醫材）"]:::actual
    Standard --> AmtA["可認列費用
= 收入 × 78%"]:::calc
    Actual --> AmtB["可認列費用
= 帳冊實際金額"]:::calc
    AmtA --> Net["執行業務所得淨額
= 收入 − 費用"]:::net
    AmtB --> Net
    Net --> Tax["併入綜所稅 9A
+ 二代健保 2.11%"]:::tax
    Tax --> Strategy{"哪個方案有利？"}:::dec
    Strategy --實際＞78%--> UseActual["核實認列：稅較低
但要保存全部憑證"]:::ok
    Strategy --實際＜78%--> UseStandard["費用標準：稅較低
且免保存全部憑證"]:::ok
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    classDef dec fill:#1d1d1f,stroke:#5ac8ff,color:#fff
    classDef std fill:#5ac8ff,stroke:#0071e3,color:#001833
    classDef actual fill:#7850ff,stroke:#5a3edb,color:#fff
    classDef calc fill:#ff9500,stroke:#cc7700,color:#1a0a00
    classDef net fill:#ffb84d,stroke:#ff7a45,color:#1a0e00,stroke-width:2px
    classDef tax fill:#ff453a,stroke:#cc1f15,color:#fff
    classDef ok fill:#30d158,stroke:#1ea042,color:#001a08