本頁先看這裡
- 目前已確認沒有境外資產，所以本頁是風險檢核，不是主規劃工具。
- 如果未來有境外投資，要看 100 萬海外所得門檻與 750 萬基本所得額門檻。
- 沒有成本憑證時，可用賣價 × 20% 推定所得；750 萬大約反推賣價 3,750 萬。
關鍵門檻：
① 全戶海外所得 ≥ 100 萬 → 海外所得全數計入基本所得額；
② 基本所得額 > 750 萬 → 課最低稅負 20%；
③ 二者皆達 → 須申報並比較一般所得稅額，補繳差額。
750 萬門檻的真實意義 — 反算為「賣價門檻」：
750 萬免稅額是「基本所得額」門檻，不是「賣價」門檻。
若海外有價證券交易無法提示成本費用憑證，財政部公告依「賣價 × 20% 推定為所得」計算。
→ 750 萬 ÷ 20% = 3,750 萬
意思是：海外有價證券單年賣價 ≤ 3,750 萬，推定所得 ≤ 750 萬，不觸最低稅負。
若能提示實際成本（通常會比推定低）→ 賣價可拉更高仍不觸門檻。
最低稅負試算
輸入該年度的綜合所得淨額、海外所得、其他基本所得項目，立刻看到是否觸及門檻。
海外所得是否須計入基本所得額（≥100萬）
—
基本所得額（合計）
—
超過免稅額 750 萬部分
—
基本稅額（20%）
—
是否觸及最低稅負
—
CFC / 境外風險 Checklist
每一項都必須在執行境外投資架構前完成檢核。
CFC 檢核
境外公司是否在低稅負國家/地區？
參考財政部「受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單」（如 BVI / 開曼 / 巴拿馬等）。
CFC 檢核
本人 + 配偶 + 二親等親屬 + 投資公司持股 ≥ 50%？
達控制門檻 → 適用個人 CFC（112/1/1 施行）或營利事業 CFC（111/1/1 施行）。
實質課稅
境外公司有實質營運活動？
須有辦公室、員工、決策紀錄；純紙上公司可能被認定為避稅安排。
所得來源
境外收益是否其實源自台灣？
若實質源自診所、亞馥或關係人，可能被認定為台灣來源所得。
資金回流
資金匯回時可區分本金 / 收益 / 借款返還？
完整保留投資成本、交易明細、銀行流水；無法區分時可能全部視為所得課稅。
CRS
CRS / AML / KYC 資料一致？
CRS 資料交換已上路；境外帳戶、稅務識別號與台灣申報資料須一致。
建議的所得實現排程（2026 ~ 2028）：
做 3 年度所得實現排程，避免某一年度集中超過 750 萬基本所得額。
可調整：① 分年贖回境外基金；② 分批配發股利；③ 選擇境外利息實現年度。
→ 由具國際稅務經驗的會計師或律師複核排程。
本頁不是租稅規劃工具書：
所有試算僅為合規申報、最低稅負試算、資金證明的前提估算；
不應被解讀為「境外避稅指南」。執行前須由具執業資格的會計師或律師複核。
參考法規
- 所得基本稅額條例（最低稅負）
- 所得稅法 §43-3、§43-4（CFC、PEM）
- 個人計算受控外國企業所得適用辦法（112/1/1 施行）
- 財政部「受控外國企業制度低稅負國家或地區參考名單」
- 金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法（CRS）
來源連結：
財政部稅務入口網 — 海外所得 Q&A ·
財政部賦稅署 — CFC 制度