可證明的實際交易
與合理商業目的

推廣宣傳費、軟體授權金、SaaS 訂閱費可以規劃，但每一筆都必須有： 真實合約、明確服務內容、付款紀錄、發票或收據、使用紀錄。 無對應實質的支出將被認定為虛報進項，依加值型營業稅法 §51 可處漏稅額 5 倍以下罰鍰。

診所與醫材公司、新醫材公司之間若有交易， 價格、數量、交付與付款條件都要能說明， 且須對照同業市場行情；不宜只為調節稅負而設計交易，否則稽徵機關可依實質課稅原則調整。

若診所過去有短報、漏報的歷史，本建議書不會包裝成「節稅方案」。 應提出風險盤點 + 改善路徑： 評估補申報的時機、自首條件、可能的補稅與罰鍰範圍，由執業會計師或稅務代理人複核確認後再執行。

境外投資結構不能只以「境外繞一圈再回來降低個人所得稅」為唯一目的。 若缺乏真實投資目的、實質營運或可驗證交易， 可能被挑戰為租稅規避；甚至觸發 CFC（受控外國企業）反避稅規定。

若同一申報戶海外所得達 100 萬元，須全數計入基本所得額； 若基本所得額超過 750 萬元（113 年起）， 須依所得基本稅額制度（最低稅負）申報計算，稅率 20%。 詳見 境外投資風險檢核 試算。

若境外公司位於低稅負國家或地區，且本人、配偶、二親等親屬等關係人達控制門檻 （個人 CFC 自 112/1/1 施行），須先檢查個人 CFC 或營利事業 CFC 是否適用。 境外低稅地名單請參考財政部公告。